На состоявшемся на прошлой неделе семинаре "Автоналоги-2010. Их контроль и оптимизация" устроители и участники пытались понять, как жить дальше с повысившимися расходами на содержание автопарков компаний, и выдвинули несколько весьма дельных предложений.

Новостей хватает

Как известно, с 1 января 2010 года в Латвии существенно изменилась налоговая политика в отношении автопарков предприятий. В силу вступили поправки к закону "О ежегодной транспортной пошлине", которая ощутимо повысилась. Внесены изменения в правила регистрации транспортных средств. Также появились поправки к закону "О подоходном налоге с населения", предусматривающие введение дополнительных сборов за использование служебных автомобилей в личных целях (подробно о новом сборе читайте в издании "Референт" от 12 января 2010 г., N 1).

Чтобы прояснить суть изменений налоговой политики, предприятие по управлению автопарками Transparent на прошлой неделе устроило специальный семинар.

Проверьте, что за вами числится

Начальник отдела регистрации транспортных средств Дирекции безопасности дорожного движения (CSDD) Эрик Питерниекс рассказал о нововведениях в сфере регистрации транспортных средств (ТС). Так, держателю ТС теперь при регистрации автомобиля на его имя обязательно присутствовать лично. Раньше владелец мог указать держателя, который даже не подозревал об этом. Зато если для регистрации ТС требуется присутствие нескольких людей, им не обязательно совершать коллективный поход в CSDD - они могут отметиться в разное время и даже в разных отделениях дирекции.

Для компаний, у которых часть автопарка временно простаивает, может быть актуально временное снятие автомашин с учета — так за них не придется платить ежегодную пошлину. Специально введен новый способ снятия с учета, когда владелец ТС сдает на хранение его номера. В этот момент пошлина должна быть уплачена за текущий и предыдущие месяцы. Восстанавливая регистрацию, нужно будет заплатить пошлину лишь за оставшиеся месяцы календарного года. Если же при снятии ТС с учета пошлина была переплачена на несколько месяцев вперед, разницу владельцу вернет ГАО Latvijas valsts celi.

Эрик Питерниекс также советует всем предпринимателям на всякий случай проверить, какие ТС на имя их компании занесены в регистр CSDD. Он сообщил, что, заключив договор с дирекцией, регистр транспортных средств можно использовать для контроля над своим автопарком.

Хорошо забытое старое

Старший юрист налоговой группы бюро присяжных адвокатов Sorainen, сертифицированный налоговый консультант Диана Клюшкина напомнила, что уплата налогов за использование работником автомашины компании по сути не является чем-то революционным. В латвийском законодательстве уже с 1998 года закреплено правило, что любое благо, получаемое в рамках трудовых отношений, считается частью вознаграждения. Однако до сих пор очень немногие предприятия рассчитывали блага, полученные не в виде прямых платежей, да и столь специфического указания по поводу автомобилей не было.

Г-жа Клюшкина также рассказала о некоторых нюансах бухгалтерского учета в отношении нового налога. Так, если нельзя точно указать, кто в компании использует автомобиль в личных целях и у кого из зарплаты отчислять налог (как часть подоходного налога с населения), то сбор платится как часть подоходного налога с предприятий (такая норма давным-давно есть в законе о "ПНП").

Эксперт по налогам также обратила внимание собравшихся на то, что правилами Кабинета министров предусмотрены исключения, при которых использование служебного автомобиля не считается для работника получением дополнительного блага. Например, налог не начисляется за использование служебного автомобиля для поездок домой и из дому, если из-за специфики работы сотрудник не может преодолеть этот путь на общественном транспорте (например, дежурит в ночные часы или к клиентам, с которыми он работает, иначе не добраться, и т.п.).

Тяготы поделим пополам

Издание "Референт" в упомянутой публикации уже рассматривало идеи, которые ошибочно считаются удачными для ухода от нового налогового сбора. Диана Клюшкина к таким идеям причисляет вариант, когда машина переписывается на физическое лицо — сотрудника, а он потом сдает ТС фирме в аренду на рабочее время. Минусов здесь может оказаться больше, чем плюсов. Во-первых, работнику в таком случае полагается регистрироваться как лицу, осуществляющему хозяйственную деятельность, и платить налоги с дохода от аренды. Во-вторых, договор между ними компанией должен быть договором аренды по сути, а не только по форме. Если в нем будет указана "игрушечная" цена аренды и не будут тщательно прописаны периоды времени, на которые работник предоставляет свой автомобиль для нужд работодателя, Служба госдоходов документ не посчитает действительным. Г-жа Клюшкина признала, что универсальных путей оптимизации новых налоговых расходов не так много. Однако в некоторых случаях способ можно найти, детально изучив конкретную ситуацию.

Наконец, представительница Sorainen указала, что если служебный автомобиль все же используется для личных целей, есть несколько вариантов распределения нагрузки от нового налога. Она может лечь полностью на работника или полностью на работодателя (в таком случае повышается брутто-зарплата сотрудника) или же может быть разделена между фирмой и сотрудником. А Вита Штелмахере посоветовала не обижать ценных сотрудников и хотя бы делить тяготы пополам.

Фокус с "фокусом"

В собственном докладе глава Transporent Вита Штелмахере призвала руководителей предприятий хорошо подумать, сколько машин на самом деле необходимо фирме и какой спецификации. Если на ваших легковушках ездят чаще всего по одному-двое и перевозят какие-то небольшие грузы, то выгоднее сменить ТС со статусом "легкое пассажирское" на "грузовой фургон".

А за "фургон" платить налог за личное использование не нужно - он применяется только к легковым а/м.

В функциональном плане фирма от этого ничего не потеряет. Например, Citroen Berlingo X (легковая) и Citroen Berlingo FG (фургон) по основным характеристикам (вес, длина, объем и мощность двигателя и т.п.) почти идентичны. Основное различие - количество дверей (у легковой - пять, у грузовой - три) и посадочных мест (пять и две соответственно). Кроме того, хотя тип кузова указывается в техпаспорте, теоретически в данном случае, сняв три сиденья, Berlingo X можно считать грузовой. Правда, как подчеркнул представитель CSDD Эрик Питерниекс, т.к. количество мест в машине считается по количеству креплений для них, для осуществления такого трюка крепления должны быть ликвидированы.

К более очевидным решениям по оптимизации затрат относится предложение г-жи Штелмахере сменить класс используемых фирмой автомашин на более низкий, если их мощности достаточно для выполнения поставленных задач. Например, заменив Ford Focus (компакт-класс) на Ford Fiesta (экономкласс), вы экономите на горючем, страховке, некоторых аспектах обслуживания, а также на выплатах транспортной пошлины и налога за использование автомобиля в личных нуждах, размер которых зависит от массы а/м и объема двигателя соответственно. При пробеге в 2 000 км в месяц, по подсчетам компании Transporent, эксплуатация "фиесты" обойдется более чем на 100 латов дешевле, чем "фокуса". Выгода очевидна и на примере одного ТС, что уж говорить о целом автопарке.

Предстоят объяснения

В секции вопросов и ответов посетители семинара вернулись к обсуждению порядка расчета и уплаты налога за использование служебного транспорта в личных нуждах. Но на многие конкретные вопросы интересующиеся так и не получили ответов. Эксперт по налогам Диана Клюшкина признала, что, поскольку сбор новый, то пока неизвестно, как Служба госдоходов будет трактовать всевозможные двузначные ситуации. К тому же самые актуальные правила Кабмина по бухгалтерскому учету нового налога еще только готовятся: ожидается, что они будут изданы к концу февраля. Пока же компании сданным налогом обращаться вынуждены во многом наугад. Однако "&" напоминает, что СГД обещала за нарушения в соблюдении новинок налогового законодательства в начале года не штрафовать, позволив исправить ошибки. В феврале, получив первые отчеты за 2010 год, налоговые инспекторы оценят, насколько фирмы разобрались с новыми реалиями, и постараются прояснить для предприятий все сложные моменты.

Скрупулезный учет

Говоря об оптимизации не только налоговых затрат на автопарк, Вита Штелмахере напомнила: чтобы обеспечить максимально эффективный контроль расхода горючего в компании, должны быть разработаны четкие нормы потребления горючего, а также установлен порядок заполнения, утверждения, оспаривания и контроля документации по использованию топлива. Инструментом для осуществления такого контроля могут быть базы данных, в которых ведется учет и расход горючего, издержек на эксплуатацию ТС и затрат на материалы (жидкость для стекол, лампочки и т.п.). Также могут помочь автоматизированные системы контроля за транспортными средствами, которые самостоятельно соберут информацию о маршрутах, пробеге, местах и длительности стоянок, скорости движения и т.п. С помощью обработки и анализа данных, собранных таким образом, можно оптимизировать маршруты, контролировать целесообразность использования ТС, поддерживать культуру езды на транспорте компании, добиться более выгодных условий страхования, доказать контролирующим инстанциям, что автомобиль используется именно в служебных целях, при необходимости оперативно передислоцировать ресурсы.

Марина Матафонова
Бизнес & Балтия
28.01.2010