Gaidīsim Jūsu ierosinājumus nākamajiem semināriem (Jūsu interesējošās tēmas) un citus komentārus uz e-pastu info@transporent.lv

Skatīt vairāk:

• Semināra dalībnieku prezentācijas
• Atbildes uz aktuālajiem jautājumiem

No 2010. gada 1. janvāra ir būtiski mainīta nodokļu politika uzņēmuma autoparkiem, jo spēkā ir stājušies grozījumi likumā par transportlīdzekļu ikgadējo nodevu, veiktas izmaiņas transportlīdzekļu reģistrācijas noteikumos un likumā par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas paredz papildus nodokļus dienesta auto izmantošanai personīgām vajadzībām.

Lai noskaidrotu nodokļu politikas izmaiņu būtību, autoparku vadības uzņēmums Transporent rīkoja semināru, kura laikā atbildēja un diskutēja par šādiem jautājumiem:

• nodokļu un nodevu ietekme uz uzņēmumu autoparku
• iespējamie risinājumi, lai mazinātu nodokļu pieauguma ietekmi uz uzņēmuma darbības rezultātiem
• kā kontrolēt un optimizēt nodokli par dienesta automašīnas izmantošanu personiskām vajadzībām
• kā sakārtot un automatizēt autoparka ceļazīmju uzraudzības procesu
• kā pareizi izvēlēties labāko auto uzraudzības sistēmu

• Auto nodokļi 2010. To kontrole un optimizācija. Vita Štelmahere, SIA Transporent valdes priekšsēdētāja
• Darba devēja automobiļu izmantošana - izmaiņas IIN. Vieglo automobiļu nodoklis un ikgadējā nodeva. Diāna Kļuškina, ZAB Sorainen nodokļu grupas vecākā juriste, sertificēta nodokļu konsultante
• Jaunumi transportlīdzekļu reģistrācijas jomā. Ēriks Piternieks, Ceļu satiksmes drošības direkcijas transportlīdzekļu reģistrācijas daļas priekšnieks
• Auto uzraudzības sistēmu tirgotāju un ražotāju asociācija. Arnis Jaudzems, AUSTRA valdes priekšsēdētājs

1. Nodokļa piemērošanas objekts un dienesta automašīnu izmantošanas nosacījumi darba vajadzībām - darba laikā un ārpus darba laika

Ministru kabineta noteikumi Nr.1666. "Kārtība, kādā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliek labumu, kas gūts, izmantojot darba devēja vieglo pasažieru automobili personīgām vajadzībām" nosaka, ka "personīgā labuma" nodoklis, attiecas tikai uz tādu transporta līdzekli:

• kas pēc savas konstrukcijas un iekšējā aprīkojuma ir paredzēts pasažieru un to bagāžas pārvadāšanai
• kuram papildus vadītāja sēdeklim ir ne vairāk kā astoņas sēdvietas
• kas reģistrēts kā vieglais, vieglais pasažieru vai vieglais plašlietojuma automobilis

Nodoklis jāmaksā tikai gadījumā, ja šāds transporta līdzeklis tiek izmantots personīgiem braucieniem, t.i. - tādiem uzdevumiem vai vajadzībām, kas nav saistītas ar darba, dienesta vai amata pienākumu pildīšanu, vai darba devēja saimnieciskās darbības veikšanu, neatkarīgi no tā, vai:

• tas pieder darba devējam vai ir tā rīcībā (piemēram, nomas līgums)
• konkrētajā atskaites mēnesī ir iegādāta degviela vai nav
• nobraukti 10 kilometri vai 1000

Ja konkrētajā mēnesī ar šo uzņēmuma rīcībā esošo transporta līdzekli ir braukts personīgajām vajadzībām - nodoklis ir jāmaksā.
Uz transporta līdzekļiem, kas reģistrēti kā kravas transporta līdzekļi (t.sk. kravas furgoniem), neatkarīgi no to pilnās masas, minētie Ministru kabineta noteikumi neattiecas.

Lai par vieglo transportu nemaksātu "personīgā labuma" nodokli, kā arī ar transporta (gan vieglā, gan kravas) uzturēšanu saistītās izmaksas (degviela, remonti, apkopes, apdrošināšana, stāvvietas u.c.) varētu norakstīt kā saimnieciskās darbības izdevumus, uzņēmumam ir jānodrošina transporta līdzekļu lietošanas uzskaite jeb jāaizpilda atskaites (ceļa zīmes, maršruta lapas) par katru kalendāro mēnesi, kad transporta līdzeklis ir ekspluatēts, neatkarīgi no tā, vai transporta līdzeklis ir uzņēmuma īpašumā, vai tas tiek nomāts no juridiskas vai fiziskas (piem., darbinieka) personas.

Transporent rekomendē izstrādāt uzņēmuma iekšējos noteikumus, kuros tiek atrunāta transporta parka ekspluatācijas procesa kārtība, kontrole un administrēšana:

• transporta politika - nosaka kāda veida transports, kādām amatu grupām un ar kādiem nosacījumiem tiek piešķirts, kādi ir transporta parka uzturēšanas un atjaunošanas (iepirkšana vai noma, pārdošana vai nomas pārtraukšana) nosacījumi
• transporta līdzekļu lietošanas/uzturēšanas noteikumi - nosaka darbinieku tiesības, pienākumus un atbildību pret uzņēmumu saistībā ar transporta līdzekļa lietošanu un uzturēšanu, konkrētus transporta līdzekļa izmantošanas limitus (atļautais nobraukums, mazgāšanas, stāvvietas u.c.)
• degvielas patēriņa/atskaišu vadības noteikumi - nosaka degvielas patēriņa normu noteikšanas pamatprincipi un degvielas normas, atskaišu formas, apstrādes un izdevumu uzskaites kārtību, atskaišu periodus, atbildīgos darbiniekus

Precīzi un korekti izstrādāta dokumentācija var palīdzēt pilnvērtīgāk izmantot uzņēmuma resursus, tos optimizēt, kā arī atrunāt rīcību un noteikumus dažādos gadījumos, piemēram:

• uzņēmums nomā transporta līdzekli no darbinieka, nosakot precīzu uzskaites un apmaksas kārtību, kas pierāda, ka transporta līdzeklis tiek izmantots tikai noteiktā laikā un tikai uzņēmuma saimnieciskās darbības nodrošināšanai, līdz ar to "personīgā labuma" nodoklis šim transportam nav piemērojams
• amata darba specifika nosaka transporta līdzekļa īpašus ekspluatācijas režīmus un nakts stāvvietas, kas pieļauj transporta līdzekļa novietošanu tuvu darbinieka dzīves vietai, neatkarīgi no uzņēmuma juridiskās/faktiskās adreses
• slēdzot ar darbinieku nomas līgumu par transporta līdzekli, tiek noteikta fiksēta un pamatota nomas maksa, kas neprasa katra mēneša detalizētu kilometru uzskaiti u.c.,
  tādejādi vienlaikus nodrošinot pierādījumus tam, ka transporta līdzekļi uzņēmumā tiek izmantoti tā saimnieciskajā darbībā.

Katrs uzņēmums var pats izstrādāt šādus noteikumus, pasūtīt to izstrādi speciālistiem, vai iegādāties kopā ar, piemēram, degvielas atskaišu apstrādes pakalpojumu.

Transporent ir izstrādājis un ieviesis uzņēmuma transporta politiku, kā arī piedāvā pielāgot vai izstrādāt jaunus dokumentus tieši Jūsu uzņēmumam, ievērtējot tā darbības specifiku un pastāvošās uzskaites sistēmas, procesus.

2. Dažādi nodokļa piemērošanas modeļi un to ietekme uz uzņēmumu un darba ņēmēju

Piemērs: darbinieka bruto alga 500 LVL, dienesta a/m ar dzinēja apjomu 1500-2500cm3.

A variants. Papildus esošajai algai tiek noteikts labums, no kura tiek maksāti nodokļi.

Izmaiņas darba devējam - 16.86 LVL
Izmaiņas darba ņēmējam - 22.86 LVL
Valsts budžeta ieņēmumi +39.73 LVL

B variants. Tiek uzskatīts, ka labums ir daļa no esošās bruto algas ( t.i. faktiskā alga tiek samazināta), no labuma tiek maksāts nodoklis.

Izmaiņas darba devējam 0.00 LVL
Izmaiņas darba ņēmējam - 70.00 LVL
Valsts budžeta ieņēmumi 0.00 LVL

C variants. Papildus esošajai algai tiek noteikts labums, no kura tiek maksāti nodokļi, darba devējam tiek maksāta kompensācija, kas mazāka par noteikta labuma apmēru (piemēram, 25 LVL)

Izmaiņas darba devējam +14.16 LVL
Izmaiņas darba ņēmējam - 39.70 LVL
Valsts budžeta ieņēmumi 25.54 LVL

3. Nomas principu pielietošana, iznomājot dienesta automašīnu darbiniekam ārpus darba laika vai nomājot to no darbinieka darba laikā

Klasiska nomas darījuma pielietošana bez papildus atrunām šajā gadījumā nav iespējama, jo izpildoties nosacījumam, ka konkrētais transportlīdzeklis tiek izmantots gan darba vajadzībām, gan privātajām vajadzībām, nodoklis tiek piemērots parastajā kārtībā.

Nomas darījumi ar papildus nosacījumiem, piemēram, ka uzņēmums iznomā darbiniekam transportlīdzekli brīvdienās, tāpat kā gadījumi, kad darbinieks savu personīgo transportlīdzekli iznomā uzņēmuma darba pienākumu veikšanai, darba laikā, ir iespējami, taču šajā gadījumā jāpielieto nomas tirgus cena, kas, piemēram, ekonomiskās klases automašīnai šobrīd ir aptuveni 200.00 LVL mēnesī, jeb 6.66 LVL dienā, kompaktklases auto - attiecīgi 300.00 LVL mēnesī, jeb 10.00 LVL dienā, vidējās klases auto - 400.00 LVL mēnesī, jeb 13.33 LVL dienā. Uz nomas ieņēmumiem attiecas visi spēkā esošie nodokļi, ar ko apliekami saimnieciskās darbības ieņēmumi.

Gadījumā, ja darbinieks iznomā savu personīgo transportlīdzekli uzņēmumam un saņem no uzņēmuma nomas maksu, viņam šie ieņēmumi jāuzrāda ikgadējā nodokļu deklarācijā un gadījumā, ja attaisnotie izdevumi ir mazāki par saņemtajiem ieņēmumiem, jāmaksā ienākuma nodoklis.

Atbildes sagatavotas, konsultējoties ar grāmatvedības, nodokļu un VID speciālistiem, taču, pieņemot lēmumus katrā konkrētā uzņēmumā, papildus noteikti jāņem vērā šī uzņēmuma situācija un apstākļi.